日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yu部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些án)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(h部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些uì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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